企業(yè)要注銷，如“往來賬”未結(jié)清，正確做法
現(xiàn)在注冊(cè)公司很容易，但是注銷公司并不簡(jiǎn)單。談到公司注銷，也算財(cái)務(wù)人最頭疼的事情之一了。尤其是賬務(wù)十分復(fù)雜的公司，注銷時(shí)一個(gè)不小心，就會(huì)牽連出很多麻煩。
應(yīng)付賬款無法支付
如果企業(yè)在注銷之前，應(yīng)付賬款確實(shí)已經(jīng)無法支付，這種情況是需要轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入的。同時(shí)，轉(zhuǎn)出的應(yīng)付賬款不需要繳納增值稅，但需要并入利潤(rùn)總額，計(jì)算企業(yè)所得稅。
會(huì)計(jì)處理：需轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入；
稅務(wù)處理：轉(zhuǎn)出的應(yīng)付賬款不需要繳納增值稅，但要并入利潤(rùn)總額，計(jì)算企業(yè)所得稅。
應(yīng)收賬款無法收回
我們要知道，只要和應(yīng)收有關(guān)的，注銷之前如果還有余額，都需要進(jìn)行清理。這里面無非就是這筆款可以收回，或者收不回了。對(duì)于可以收回的應(yīng)收款，我們要及時(shí)去做催收工作，并且做好催收過程的記錄，盡可能的不要讓這個(gè)科目有余額。至于應(yīng)收賬款如果確實(shí)無法收回的，我們是需要確認(rèn)為壞賬損失或營(yíng)業(yè)外支出。最后再根據(jù)不同情況提交相關(guān)證明資料。
會(huì)計(jì)處理：需確認(rèn)為壞賬損失或營(yíng)業(yè)外支出；
稅務(wù)處理：需根據(jù)不同情況提交相關(guān)證明資料：
（1）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
（2）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
（3）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；
（4）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；
（5）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識(shí)別號(hào)、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件）；
（6）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；
（7）屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說明并出具專項(xiàng)報(bào)告；
（8）屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說明并出具專項(xiàng)報(bào)告；
（9）屬于對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述相對(duì)應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的證明材料；
無法收回的應(yīng)收賬款，需有以上證明方能在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果不能提供，則需在企業(yè)所得稅中做納稅調(diào)增。
(作者:朱華/編輯:王宏/責(zé)任人:余燕君)
